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    稅務人員不一定是對的

    作者:藍敏老師 日期:2019-05-20

    [案例1]某公司被通知下周接受稅務稽查,會計的丈夫是我朋友,所以打電話請我先為他們看看賬,看有沒有什么大的風險,我說在外地來不及了,問她自我感覺有多大的問題,她回答:“問題不大,我們一直都是依法納稅并且經常咨詢稅務人員,唯一的擔心是庫存商品的賬面數比實際數多了 50 多萬元...

       賬實不符!這還不是大問題?那什么是大問題?

      稽查好一點會懷疑你多轉成本,兇一點會懷疑你兩套賬經濟。連我也會懷疑你是不是在偷稅了。因為核算好目己的主營商品是最基本的要求,怎么能夠長期大量的賬實不符呢?

     “我們經營的食品都有保質期,保質期過后就必須報廢處理,但對應的增值稅進項稅金怎么辦呢?于是問了稅務人員,他說‘食品過期還未銷售掉導致的損失‘是管理不善導致的非正常損失,進項要轉出’,我們如果進項全轉出去損失太大,就沒有對報廢產品進行核算,幾年下來,庫存就虛大了...

       看看,問題就出在對稅務人員的觀點偏聽盲信之上.食品過保質期,是食品經營行業的一大特點,凡有保質期的商品,就必然會出現過期的情況,這旱經營而非管理的原因,就不應該轉出進項。

    企業決策失誤、竟爭失敗、產品滯銷、客戶流失,都是正常的經營結果,與管理沒有關系。反之因倉庫漏雨商品淋濕了而報廢,那才是管理不善。

       現在賬實不符怎么辦?多年來 50 多萬元實際發生的損失沒有申報扣除怎么辦?稽查風險與多繳稅的風險并存,現在只有把歷年的報廢品核算資料準備齊全,在做好準備的基礎上,應對稽查走一步看一步了。

       這就是典型的自投羅網行為,自己織網把自己網住。遇事問稅務人員后,還必須結合稅收政策、企業利益、自我判斷進行評價。稅務人員不一定是存心欺騙企業,因為其工作方式同時造就了他們的思維方式,他們說的不一定就是對的。我國稅收政策在稅務人員違規追責上、縱容違規多征稅。按《稅收征收管理法 》 第八十二條的規定,如果稅務人員違規少征稅,會被追究法律責任甚至刑事蓋任:但如果稅務人員違規多征稅呢,只有一種情況會被追究法律責任,即征農業稅時違規多征悅會被追究法律責任,甚至刑事責任。但現在取消農業稅了,則違規多征稅就不會被追究法律責任了,更不會有刑事責任。

       這種情況下,稅務人員在舉棋不定時,顯然會傾向于多征悅,如果真的征多了,退了就行;征少了萬一被牽連上責任,個人風險就大了。他們在日常的征管、稽查、接受咨詢、服務等工作中,會不自覺地從多征稅角度理解政策與事實。

     

      [案例2]和諧公司 2007 年通過公司銀行賬戶支付 50 萬元,購入一批名人字畫用于收藏,會計經過反復分析將其計入“投資性房產地產”科目。2013年,企業以 300 萬元將該批字畫銷售,收益不菲。但交不交增值稅呢?

       咨詢稅務人員,回答說銷售有形動產,要交增值稅,字畫可理解為“圖書、報紙、雜志”類,稅率是13 %。當初買時沒有發票,沒有進項可抵扣,這硬生生的 13 %讓企業十分難受。

       這就是典型的從“收稅”角度去理解業務和政策。名人字畫很值錢,以收藏和增值的目的持有,從增值稅的角度來理解,它不過就是“舊貨”而已。買時是舊的,賣時也是舊的,關鍵是企業買進來并沒有使用--沒有通過固定資產核算計提析舊,所以說按政策規定在增值稅上應被理解為沒有使用― 買來就是為了賣,是二次流通的東西,所以是舊貨。一般納稅人銷售舊貨,可選擇簡易征收方式,按 4 %減半征收增值稅。

      偏聽盲信害死人啊。

      稅務工作做久了就會知道,許多涉稅問題在稅務局內部、在稅務人員之間都可能存在不同的理解與爭議,這些不同的理解可能是基于認識,也可能是基于位置,總之,不可能通過“問稅務人員:直接得到結論。連稅務總局網站上的咨詢答疑,也肯定會在后面加一句具體業務咨詢主管稅務機關”。

     

      【案例3】和諧公司成立一子公司經營某副業,公司成立后卻一直沒有業務,公司零申報時受到專管員的責難,說:“我們這里有規定,不允許企業連續三個月以上零申報!”為維持稅企關系,只得每月報一點收入應付了事,會計認為既然是規定,就應該聽,他也沒問句:“把規定給我看看”。

      一年后,和諧公司決定不搞該副業,準備將子公司注銷。注銷稅務登記證查賬時,查賬人員質問會計:“沒有收入你申報什么收入?為什么不如實進行零申報?”

      會計心想這是從何說起呀,這明明是征管上的要求嘛,查賬人員大義凜然說:“他要求的你就做?你是依法納稅還是按他的要求納稅?怎么能這樣沒有主見!”

      事后會計問我,這到底是怎么回事???為什么有的稅務人員不準零申報,有的又說應該零申報呢?

     我說,我猜你的不如實申報,給負責注銷的人員添麻煩了,這人沒有零申報率的考核,所以不關心零申報,能依法申報最好。但他查了賬發現你申報措誤,他改還是不改?不改吧,發現了問題不改,不妥當吧;改吧,從囯庫退幾十元錢的稅多麻煩??!批評你幾句也不算刁難你,你的確應該依法申報。

      除了受目身工作影響之外,現實中,也有因與納稅人關系好而給出有利答復的,有一個例子我的印象十分深刻!

     

     【案例4】前幾年年現行《企業所得稅法》實施時我講了許多有關新法的培訓課,在一次課上,一會計問我,他們公司一直都免所得稅,聽了課后認為不再免了,期間問我對不對。我分析了一下告訴他,的確他們不能再享受免稅了。

       會計回家后告訴老板,要按應稅申報。老板不死心,去問稅務局的朋友,對方回答:“沒有說不準你們再免稅了,還是可以免稅的。

       老板回公司把會計罵了一頓,于是繼續按免稅進行申報,征管方面也接受其申報。

       幾年后,稽音局稽查該公司時,認為不能享受免稅優惠,要求補稅、滯納金及罰款!

       老板找到征管局的朋友,對方一臉尷尬,說自己當時對政策理解有誤。

       指望通過詢間某位稅務人員解決問題,是不可能實現的,因為你不知道幾年后是哪位稽查人員檢查你,他如果有不同的看法,就形成了新的風險。

    摘自藍敏老師《稅務稽查應對與維權》
     

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