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    “稅后房租”與“稅前房租”涉稅分析

    作者:admin 日期:2019-04-07

     案例:位于莆田市城廂區的甲公司與自然人王某簽訂租賃合同,合同約定王某將一住宅出租給甲公司用于辦公,王某實收租金5500元,涉及相關稅費由甲公司承擔。
       那么作為甲公司A會計,應該去莆田市城廂區稅務局代開房租發票的金額為多少?
     
    方案1:A會計不假思索去稅務局代開一個月的房租發票金額為5500元,并替王某交納了房產稅5500*0.04=220元,個人所得稅=(5500-220)*0.8*0.1=442.4元 共交納稅費220+442.4=662.4元,由于稅單抬頭為王某,稅款662.4元雖然由甲公司承擔,但能否在所得稅作為成本列支存在爭議。
     
       方案2:王某實收租金5500元,涉及相關稅費由甲公司承擔,實質是稅后租金,換句話說,實際租金不止5500元,那么我們用一個簡單的方程算出實際稅前租金。設稅前房租為X。那么方程為:X-X*0.04-(X-X*0.04)*0.8*0.1=5500    解方程,稅前房租X= 6 227.35元
    房租發票按6227.35元開具,房產稅6227.35*0.04=249.09元,個人所得稅 (6227.35-249.09) *0.8*0.1=478.26元。
     
        采用方案1會造成王某少納稅,稅務局機關可能追究甲公司作為扣繳義務人的責任。
       
    來源:莆田悅勤財務 鄭韓飛 注冊會計師|稅務師|資產評估師 QQ和個人微信號均為:397078333,添加可互動交流。
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